跨境利润告急：越南要对跨国企业“加税”会影响供应链转移？在越中企如何应对？

越南国会周三决定，作为全球税制改革的一部分，越南将从明年1月起把跨国公司的实际有效税率提高到15%，同时推迟了此前准备抵消部分更高税率影响的激励措施。这一最新税率改变将与打击跨国企业避税行为的全球协议保持一致，但可能会打击对越南的外国直接投资。

作为电子产品和纺织品的主要出口国，越南的外国直接投资近年来创下了历史新高，尤其是在地缘局势相对紧张背景下，不少西方企业此前纷纷将越南视作供应链转移和友岸外包的关键目的地。

近年来，从诸如苹果、三星等手机厂商，再到阿迪达斯、卡骆驰这类的服装和鞋类公司，都加大了在这个东南亚国家的建厂力度。

越南官方此前设定的企业所得税率为20%，但多年来该国一直为大型外国投资者提供税收减免，从而推动三星等大型跨国企业支付的实际税率低至几乎只有不到5%。

据越南财政部估计，随着本周三越南国会投票决定将跨国公司的最低企业所得税提高至15%，此举将会影响到122家跨国公司，并将为越南每年带来14.6万亿越南盾(约合6.03亿美元)的收入。

一些公司表示，在这项计划已久的改革于明年1月生效后，可能会削弱越南对外国投资者的吸引力。越南政府此前曾计划采取一些缓解措施——如政府基金或对高科技集团的直接财政支持来抵消增税的影响，但周三并没有提供这一方面的任何细节。

越南最新的税率变化将与全球最低税率倡议保持一致，该倡议得到了美国财政部长耶伦的支持。根据该倡议，从2024年起，全球年营业额超过7.5亿欧元(8.25亿美元)的跨国公司，无论位于何处，都需要缴纳最低15%的税率。

其他受益于近年来供应链转移趋势的东南亚国家，例如泰国，预计在此后也会效仿。

哪些跨国企业将受影响？

近年来，外国直接投资已愈发成为越南经济增长的一大支柱，根据汇丰银行的研究，截至去年12月，外国直接投资已占到越南国内生产总值的4%至6%，总额达4380亿美元。

越南也是英特尔全球最大的芯片组装、封装和测试工厂所在地，这家美国公司一直在考虑扩大其业务。

据业内人士预测，三星可能会在越南“加税”的背景下“最受伤”。据一名参与准备新激励措施的人士透露，三星在越南工厂的数十亿美元收入是在越跨国企业中最大的。2019年，这家韩国电子巨头在越南某省缴纳的税率仅为5.1%。

一家在越南有大型业务的外企人士表示，该公司近年来在越南缴纳的税率一直约为5%，并正在“密切关注”越南政府是否会提供其他激励措施。

该人士指出，“税收的大幅增加将给在越南投资的公司带来沉重负担。越南很可能设立一支国营基金来支持外国投资者，以防止（跨国公司）离开越南。我们希望能从该基金获得一些支持。”

贝克·麦坚时国际律师事务所合伙人Nguyen Thanh Vinh表示，“为了在短期内保持越南对外国直接投资的吸引力，越南政府需要调整新的替代激励措施，以吸引外国投资。”

当然，也有其他一些分析师表示，他们预计税率的抬高不会对外国直接投资产生很大影响。

“投资者在越南投资不仅仅是因为税收优惠。越南还有其他一些优势，如电力和工资等投入成本低，以及可以进入更多大型市场等，”Natixis的高级经济学家Trinh Nguyen称。

中国企业对此有何准备？

对于此次越南税改对中国企业的影响，目前绝大多数中国纺服企业在越南的税率均为5%，越南产能占比从20%-80%不等，若税改确定施行，粗略估算对越南业务利润影响10%左右。

从部分纺服在越投资上市公司反馈来看，该事项前期已有一定预期，但具体细则、此前享受优惠主体是否一刀切、是否有其他补贴形式等等还在讨论中。

不少在越南有业务的国内上市公司，在周四也就此话题作出了回应。

华利集团在互动平台表示，越南工厂在集团的业务环节中属于来料加工环节，按全集团统计口径，集团在越南缴纳的所得税占全集团所得税比例不高。集团目前在越南的子公司，只有少数子公司还处于税收优惠期，所得税率低于15%。越南政府关于对所得税较低的外国公司征收附加税的规定，还没有出台具体的细则，公司哪些税率低于15%的子公司需要调整税率、具体的调整步骤等还没有实施细则。公司预计未来税负可能会有一定的增加，但影响不会很大。

赛轮轮胎相关负责人表示，公司越南工厂目前执行5%优惠所得税率，但对税收优惠调整早有规划，若越南工厂提升税率，不过是将公司执行合理税率的时间有所提前，整体对公司影响不大。此外，考虑到越南政府目前很重视海外投资项目，公司认为越南政府在提高税率过程中，相关细则可能会考虑一些抵减项及采取其他鼓励措施，因此预计企业增加负担总体可控。

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